學校制定
當前位置: 首頁 > 法律法規 > 規范性文件 > 學校制定 > 正文

山東師范大學績效審計實施辦法(試行)
日期:2018年09月24日 13:02  發布人:  瀏覽量:

第一章 總 則

第一條為了規范績效審計工作,提高績效審計質量和效率,根據《中國內部審計具體準則——績效審計》和《山東師范大學內部審計規定》《山東師范大學績效管理辦法》等文件精神,制定本辦法。

第二條本辦法所稱績效審計,是指依據有關法規和標準,運用審計程序和方法,對被審計單位(項目)管理和使用資源的有效性以及經濟活動的經濟性、效率性、效果性、合規性進行檢查評價的活動。

經濟性,是指獲得一定數量和質量的產品或者服務及其他成果時所耗費的資源最少;效率性,是指投入資源與產出成果之間的對比關系;效果性,是指管理目標的實現程度;合規性,是指對法律法規的遵循情況。

第三條績效審計的目的是為充分發揮審計工作在審查評價、規范管理、促進發展等方面的職能,優化學校教育資源配置,促進學校財政支出績效評價,提高學校資金使用效益,促進學校發展目標的實現。

(一)對被審計對象履行經濟管理職責的情況進行審計;

(二)對被審計對象經濟管理活動的目標相關性和實現既定政策目標、經濟目標的程度及影響進行審計;

(三)對被審計對象經濟管理活動的政策性遵循程度進行審計;

(四)對被審計對象經濟管理活動的經濟性、效率性、效果性進行審計;

(五)對審計過程中發現的問題提出審計建議及整改要求;

(六)為學校各類資金的支出績效提出審計評價意見。

第四條審計處依法獨立開展績效審計工作,也可聘請社會中介機構或有關專業人員合作開展此項工作。

第二章 一般原則

第五條審計處負責全校績效審計工作的監督核查。學校各職能部門具體承擔分管業務績效考核的職責,包括業務(項目)的經濟性、效率性和效果性考核。

第六條審計處根據實際情況可以將績效審計單獨立項,也可以作為財務收支審計、經濟責任審計、建設修繕工程審計和專項審計業務的重要內容。

審計處根據上級主管部門的要求、學校內部管理的需要,以及審計力量的可能性,確定績效審計項目,列入年度審計工作計劃,報學校主管領導批準后實施。

第七條選擇和確定績效審計對象時既可以針對部門的全部或部分經濟業務,也可以針對特定項目和業務。主要遵循下列原則:

(一)重要性原則。所選項目對學校運轉和發展影響較大、預算資金較多、社會和師生員工關注度較高、有群眾反映和舉報或校領導交辦的項目。

(二)時效性原則。選擇項目應圍繞學校中心和重點目標任務,介入時機適當。

(三)增值性原則。所選項目在管理和效益上有改進的空間,審計成果的可利用程度較高。

(四)可實施性原則。選擇項目應考慮審計項目的復雜程度、可能存在的風險及審計實施的可操作性。

第三章 審計內容

第八條績效審計主要內容是審查和評價財務預算執行、固定資產投資和對外投資、專項資金使用等業務活動。

(一)相關管理活動經濟性、效率性和效果性的信息是否真實、可靠;

(二)相關管理活動的人、財、物、信息、技術等資源取得、配置和使用的合法性、合理性、恰當性和節約性;

(三)相關管理活動既定目標的適當性、相關性、可行性和實現程度,以及未能實現既定目標的情況及其原因;

(四)立項、完成、驗收、運行、管理等主要業務活動的效率;

(五)計劃、決策、指揮、控制及協調等主要管理活動的效率;

(六)管理活動預算的經濟效益和社會效益等實現情況;

(七)為評價、報告和監督部門所屬業務或者項目的經濟性、效率性和效果性而建立的內部控制及風險管理體系的健全性及其運行的有效性;

(八)其他有關事項。

第九條預算執行績效審計內容。

(一)審查預算績效目標的完成情況,分析偏差及原因;

(二)分析評價預算支出效益、資金使用和財務管理情況;

(三)審查預算單位的績效管理措施及執行效果;

(四)評價二級預算單位的預算考核情況;

(五)其他需要審計的內容。

第十條固定資產投資績效審計分為建設工程投資績效審計和儀器設備投資績效審計。

(一)建設工程投資績效審計的主要內容。

1.項目立項情況。審查建設工程投資立項的審批程序和手續,分析投資決策程序和結果的合法性、科學性和效益性;

2.項目實施情況。審查項目施工、設備、建材等的采購招標程序,分析工程項目的安全、質量、進度、造價控制、投資計劃和資金劃撥等情況,評價項目的建設、管理、使用、監理等單位溝通協調的有效程度;

3.項目運行效果。評價項目運行所產生的經濟效益、社會效益和環境效益,評估項目是否符合可行性研究報告和項目概算等立項文件所設定的預期目標。

(二)大型儀器設備投資績效審計的主要內容。

1.項目立項。審查儀器設備購置立項、采購招標、調試驗收的程序是否合法合規,相關手續是否完備;

2.管理制度。審查是否建立健全儀器設備運行管理制度及執行效果;

3.運行狀況。分析儀器設備運行次數及開機時間等使用效率,在教學、科研等方面產生的作用和成果,評估其綜合績效是否達到可行性研究報告或項目申請(立項)書的目標。

第十一條對外投資績效審計的主要內容。

(一)項目立項情況。審查項目決策程序的合規性,評價可行性研究的科學性;

(二)項目管理情況。審查項目資金的真實性、合法性,評價項目管理部門對項目活動的監督管理情況;

(三)項目投資效益。評價項目投資的績效目標完成情況,是否存在因決策或操作失誤而導致的損失和浪費問題。

第十二條專項資金績效審計的主要內容。

(一)項目資金安排和使用情況。審查資金預算安排及到位情況、資金使用和結余情況,分析項目資金預算的合理性、撥付的及時性以及專款專用、跟蹤監管的措施。重點審查專項資金在使用過程中是否存在截留、挪用及損失浪費情況;

(二)項目管理和實施情況。主要審查項目立項、批復、實施、管理、完成、驗收等情況,分析管理制度的健全情況及執行效果,評價項目實施程序的科學性、規范性、有效性;

(三)項目績效目標及完成情況。分析項目資金管理和使用的經濟性、效益性和效果性,評價項目的績效目標完成情況。在評價項目經濟效益時,兼顧評價項目的社會效益和環境效益。

第四章 審計評價

第十三條績效審計評價應采用定性和定量相結合的方法,依據重要性、審計風險和審計成本,選擇與審計對象、審計目標及審計評價標準相適應的績效審計方法以獲取可靠、相關和充分的審計證據。

除運用查閱、觀察、咨詢、抽樣、函證、問卷調查、統計分析等常規審計方法外,應當選擇下列一種或幾種審計方法獲取評價結果的審計證據:

(一)公眾評價法,即通過專家評估、公眾問卷及抽樣調查等方式,獲取具有重要參考價值的證據信息,評價目標實現程度的方法。

(二)目標成果法,即根據實際產出成果評價被審計單位或者項目的目標是否實現,將產出成果與事先確定的目標和需求進行對比,確定目標實現程度的方法;

(三)成本效益(效果)分析法,即通過分析成本和效益(效果)之間的關系,以每單位效益(效果)所消耗的成本來評價項目效益(效果)的方法;

(四)比較分析法,即通過分析、比較數據間的關系、趨勢或者比率獲取審計證據的方法;

(五)數量分析法,即對經營管理活動相關數據進行計算分析,并運用抽樣技術對抽樣結果進行評價的方法;

(六)標桿法,即對經營管理活動狀況進行觀察和檢查,通過與組織內外部相同或者相似經營管理活動的最佳實務進行比較的方法;

(七)專題討論會,即通過召集組織相關管理人員就經營管理活動特定項目或者業務的具體問題進行討論的方法;

(八)調查法,即憑借一定的手段和方式(如訪談、問卷),對某種或者某幾種現象、事實進行考察,通過對搜集到的各種資料進行分析處理,進而得出結論的方法;

(九)因素分析法,即查找產生影響的因素,并分析各個因素的影響方向和影響程度的方法;

(十)數據包絡分析法,即以相對效率概念為基礎,以凸分析和線性規劃為工具,應用數學規劃模型計算比較決策單元之間的相對效率,對評價對象做出評價的方法;

(十一)其他方法。

第十四條績效審計評價應遵循重要性、客觀性、準確性和謹慎性原則。

(一)重要性原則。在績效分析的基礎上,對影響績效的重要問題進行評價;

(二)客觀性原則。在審計查證的基礎上,以事實為依據,以審計評價標準為尺度,對相關事項做出客觀公正的審計評價;

(三)準確性原則。審計評價用語應表述準確,審計結論要有事實依據和材料支撐;

(四)謹慎性原則。審計評價應穩健嚴謹,對于審計范圍之外、事實不清楚、證據不充分、性質難確定的事項不予評價。

第十五條按照科學性、客觀性、先進性、有效性和可操作性的原則選擇績效審計評價標準。

(一)法定標準。主要包括法律、法規、準則、有關政策和文件規定的標準;

(二)技術標準。主要包括國際標準、國家制定的行業技術標準;

(三)經濟標準。主要包括經濟指標、工作任務、歷史最好水平、行業最好水平等;

(四)參考標準。主要包括預算、計劃和合同規定的標準,公認的業務慣例和民意評價,被審計對象的管理制度、績效目標、歷史數據和歷史業績,專業機構和專家意見等。

第十六條績效審計應圍繞審計評價內容設置評價指標,建立科學合理的評價指標體系。對實施周期較長的跨年度項目,可根據管理需要在項目實施過程中進行階段性評價,主要對被審計項目的完成進度、階段性目標完成情況、項目效益與預期目標的偏差情況等進行考核與評價。

第五章 審計報告

第十七條績效審計報告應當反映績效審計評價標準的選擇、確定及溝通過程等重要信息,包括必要的局限性分析。評價應當根據審計目標和審計證據作出,可以分為總體評價和分項評價。當審計風險較大,難以做出總體評價時,可以只做分項評價。

第十八條績效審計報告中反映的合法、合規性問題,除進行相應的審計處理外,還應當側重從績效的角度對問題進行定性,描述問題對績效造成的影響、后果及嚴重程度。

第十九條績效審計報告應當注重從體制、機制、制度上分析問題產生的根源,兼顧短期目標和長期目標、個體利益和組織整體利益,提出切實可行的建議。

第六章 附 則

第二十條學校校辦企業績效審計按照《山東師范大學校辦企業績效審計實施辦法》執行。附屬中小學績效審計可參照本辦法執行。

第二十一條本辦法自發布之日起施行,由審計處負責解釋。

极速快乐十分彩