學校制定
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山東師范大學內部控制審計暫行辦法(試行)
日期:2018年09月24日 13:01  發布人:  瀏覽量:

第一條為了規范學校內部控制建設,正確評價內部控制實施情況,保障內部審計工作質量,根據《中國內部審計準則——內部控制審計》《教育部關于加強直屬高等學校內部審計工作的意見》(教財〔2015〕2號)和《山東省教育廳關于加強高等學校內部審計工作的意見》(魯教財發〔2015〕2號)等文件精神,制定本辦法。

第二條本辦法所稱內部控制,是指學校及所屬單位為實現學校發展目標,保證資金、資產、資源的安全完整并得到合理有效利用,保證會計信息的真實、完整、準確,在國家有關法律法規的框架下,針對內部權力集中的重點領域和關鍵崗位,為防范風險而制定的一系列控制方法、規章制度和業務程序。

第三條本辦法所稱內部控制審計,是指學校審計部門為了促進完善內部控制規范,保證其有效執行而對本單位內部控制體系、機制的健全性、有效性所進行的檢查和評價活動。

第四條內部控制審計的目的是促進校內各有關部門、單位完善內部控制機制,加強內部管理,防止風險、舞弊行為的產生,提高管理水平和辦學效益,達到以下目標:

(一)遵守國家有關法律法規和學校內部各項規章制度;

(二)信息的真實、可靠;

(三)資金、資產的安全、完整;

(四)辦學資源的有效使用;

(五)提高管理運營的效率和效果情況。

第五條內部控制審計應當以風險評估為基礎,根據風險發生的可能性和對單位及崗位責任目標造成的影響程度,確定審計范圍和重點,包括串通舞弊、濫用職權、環境變化等內部控制的局限性。

第六條內部控制審計按其范圍劃分,分為全面內部控制審計和專項內部控制審計。

全面內部控制審計,是針對學校所有業務活動的內部控制,包括內部環境、風險預防、控制措施、信息與溝通、內部監督五個要素所進行的全面審計。

專項內部控制審計,是針對學校內部控制的某個要素、某項業務活動或者業務活動某些環節的內部控制所進行的審計。

第七條學校及校內各單位要建立健全內部控制機制、制度,保證內部控制的有效實施,預防和減少人為串通舞弊、變通制度、環境變化及成本限制等因素對內部控制執行的影響。

第八條開展內部控制審計工作應遵循以下原則:

(一)內部控制審查與業務活動、財務活動審查相結合;

(二)內部控制審查與風險管理審查相結合;

(三)內部控制審查與促進推動內部控制自我評估相結合。

第九條內部控制審計應當在對內部控制全面評價的基礎上,關注重要業務單位、重大業務事項和高風險領域的內部控制。主要包括學校層面內部控制審計和業務層面內部控制審計兩個方面:

(一)學校層面內部控制審計。

全面調查了解控制環境、風險預防、控制措施、信息與溝通、內部監督等內部控制要素,重點評價內部控制工作的組織情況、內部管理制度和機制的建立與執行情況、內部控制關鍵崗位及人員的設置情況。加強對學校重大決策部署貫徹落實情況的跟蹤審計與專項審計調查,更好地發揮內部審計在學校發展和風險防控中的作用。

(二)學校業務層面內部控制審計。

對學校業務層面內部控制進行審計評價,主要包括各業務層面管理制度和機制的建立與執行情況,以及關鍵崗位及人員的設置情況等進行審計調查。重點審計財務預算業務、經費收支業務、政府采購業務、資產業務、建設項目和合同業務的內部控制情況。

第十條控制環境審計的主要內容。

(一)單位業務活動的復雜程度;

(二)管理層的權責分配、決策程序和議事規則;

(三)管理行為守則的健全性和有效性;

(四)管理層對逾越既定控制程序的態度;

(五)工作人員對管理層管理理念和工作作風的理解和認同;

(六)工作人員的職業道德、知識和技能;

(七)組織結構和職責劃分的合理性;

(八)重要崗位人員的責權相稱程度和勝任能力;

(九)工作人員的培訓制度;

(十)工作人員業績考核與激勵機制。

第十一條風險預防審計的主要內容。

(一)正確識別風險,分析引發風險的內外因素;

(二)對風險進行正確評價和衡量,測算風險發生的可能性和預計帶來的后果;

(三)風險轉移措施;

(四)對抗風險的能力;

(五)風險管理的具體方法及效果。

第十二條控制措施審計的主要內容。

(一)所有業務活動應有適當的授權;

(二)不相容職務應當分離;

(三)有效控制憑證和記錄的真實性;

(四)資產和記錄的接近限制;

(五)獨立的業務審核。

第十三條信息與溝通審計的主要內容。

(一)獲取內部信息和外部信息的能力;

(二)信息處理的及時性和適當性

(三)信息傳遞的便捷與暢通;

(四)管理信息系統的安全可靠性。

第十四條內部監督審計的主要內容。

(一)內部審計機構實施的獨立監督;

(二)管理層對內部控制的自我評估。

第十五條結合實際情況,嚴謹選定內部控制審計的范圍和重點。包括對學校及所屬單位的內部控制進行全面審計,對教學管理、科研管理、財務管理、資產管理、采購管理等關鍵環節進行局部的內部控制審計。

第十六條內部控制審計主要包括下列程序:

(一)編制項目審計方案;

(二)組成審計組;

(三)實施現場審查;

(四)認定控制缺陷;

(五)匯總審計結果;

(六)編制審計報告。

第十七條內部審計人員應當綜合運用訪談、問卷調查、專題討論、穿行測試、實地查驗、抽樣和比較分析等方法,充分收集單位內部控制設計和運行的有關資料。

第十八條內部審計人員編制審計工作底稿應當詳細記錄實施內部控制審計的內容,包括審查和評價的要素、主要風險點、采取的控制措施、有關證據資料,以及內部控制缺陷認定結果等。

第十九條內部審計人員應當根據獲取的證據資料,對內部控制缺陷綜合分析后提出內部控制缺陷認定意見,并按照其性質和影響程度分為重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。

重大缺陷,是指一個或者多個控制缺陷的組合,可能導致單位嚴重偏離控制目標。重要缺陷,是指一個或者多個控制缺陷的組合,其嚴重程度和經濟后果低于重大缺陷,但仍有可能導致單位偏離控制目標。一般缺陷,是指除重大缺陷、重要缺陷之外的其他缺陷。重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷的認定標準,由審計處根據上述要求,結合相關單位具體情況確定。

第二十條內部審計人員應當編制內部控制缺陷認定匯總表,對內部控制缺陷及其成因、表現形式和影響程度進行綜合分析和全面復核,提出認定意見,并以適當的形式與被審計單位管理層溝通。重大缺陷應當及時向學校領導報告。

第二十一條內部控制審計報告的內容,應當包括審計目標、依據、范圍、程序與方法、內部控制缺陷認定及整改情況,以及內部控制設計和運行有效性的審計結論、審計決定及對改善內部控制的建議;并應包括被審計單位的反饋意見等相關內容。

第二十二條在開展財務收支審計、經濟責任審計時,要關注被審計單位對內部控制有關問題整改落實情況。必要時,可單獨開展內部控制的后續審計,對拒不整改落實存在缺陷的內部控制問題的單位,審計處及時向學校領導匯報,必要時移送學校有關部門處理。

第二十三條本辦法自發布之日起施行,由審計處負責解釋。

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